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      税务总局就《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》公开征求意见

      2016-10-14 16:50 来源: 税务总局网站
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      2014年9月浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,我国在二十国集团(G20)层面承诺将实施由G20委托经济合作与发展组织(OECD)制定的金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”)浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外账户逃避税行为浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。按照时间表,我国境内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序,识别在本机构开立的非居民个人和企业账户,收集并报送账户相关信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月浙江体彩网_首页_欢迎您。

      为了指导和规范金融机构的尽职调查工作浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,国家税务总局以“标准”核心内容为基础浙江体彩网_首页_欢迎您,结合我国金融行业实际,研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》)浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,并已征求相关部门意见?!豆芾戆旆ā饭?章43条浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,包括3个附表,主要规定了我国境内金融机构识别非居民账户并收集相关信息的原则和程序浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,包括对基本定义的解释浙江体彩网_首页_欢迎您、新开账户与存量账户的尽职调查程序、无需开展尽职调查的金融机构和金融账户的范围浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、金融机构需收集和报送的信息范围,以及对违规金融机构和客户的处罚措施等?浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您?悸堑轿夜鹑诨沟母旱?浙江体彩网_首页_欢迎您,《管理办法》在“标准”允许的范围内简化了相关合规要求,尽可能兼顾国内、国际两方面需要。

      鉴于《管理办法》的内容涉及金融机构的日常工作和广大公众的切身体验浙江体彩网_首页_欢迎您,国家税务总局在网站上就《管理办法(征求意见稿)》向社会公开征求意见浙江体彩网_首页_欢迎您。为了帮助金融机构和公众理解《管理办法(征求意见稿)》浙江体彩网_首页_欢迎您,现就相关问题解答如下:

      1.《管理办法》出台的背景是什么?

      随着经济全球化进程的不断加快浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,纳税人通过境外金融机构持有和管理资产浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重,各国对进一步加强国际税收信息交换浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、维护本国税收权益的意愿愈显迫切浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      受G20委托浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,2014年7月,OECD发布了“标准”浙江体彩网_首页_欢迎您,获得当年G20布里斯班峰会的核准浙江体彩网_首页_欢迎您,为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。在G20的大力推动下浙江体彩网_首页_欢迎您,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

      经国务院批准浙江体彩网_首页_欢迎您,2014年9月浙江体彩网_首页_欢迎您,我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,首次对外交换信息的时间为2018年9月。两年来,国家税务总局会同金融主管部门积极推动“标准”实施相关准备工作浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。2015年7月浙江体彩网_首页_欢迎您,《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准浙江体彩网_首页_欢迎您,已于2016年2月对我国生效浙江体彩网_首页_欢迎您,为实施“标准”奠定了多边法律基础浙江体彩网_首页_欢迎您。2015年12月浙江体彩网_首页_欢迎您,经国务院批准浙江体彩网_首页_欢迎您,国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具浙江体彩网_首页_欢迎您。

      本次发布的《管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求浙江体彩网_首页_欢迎您,为我国实施“标准”提供法律依据和操作指引浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,既是我国积极推动“标准”实施的重要举措浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,也是我国履行国际承诺的具体体现浙江体彩网_首页_欢迎您。

      2.“标准”的主要内容是什么浙江体彩网_首页_欢迎您?通过何种机制实现金融账户涉税信息自动交换浙江体彩网_首页_欢迎您?

      “标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。主管当局间协议范本是规范各国(地区)税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,以互惠型模式为基础浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,分为双边和多边两个版本浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序浙江体彩网_首页_欢迎您。

      根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换浙江体彩网_首页_欢迎您,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、地址浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、账号浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、余额浙江体彩网_首页_欢迎您、利息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。具体过程如下图所示:


      3.“标准”与美国海外账户税收合规法案(FATCA)是什么关系?

      2010年浙江体彩网_首页_欢迎您,美国颁布FATCA浙江体彩网_首页_欢迎您,要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户的信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,否则外国金融机构在接收来源于美国的付款时将被扣缴30%的惩罚性预提税浙江体彩网_首页_欢迎您。FATCA主要采用双边信息交换机制浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,美国与其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。

      “标准”是以FATCA政府间协定为蓝本设计的多边信息交换机制,可以说是全球版的FATCA浙江体彩网_首页_欢迎您?!氨曜肌庇隖ATCA内容上大体相同浙江体彩网_首页_欢迎您,但是在细节上存在一些差异浙江体彩网_首页_欢迎您,包括报送对象、个人账户的尽职调查门槛浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、处罚措施等。

      4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响浙江体彩网_首页_欢迎您?

      根据《管理办法》,依法在我国境内设立的金融机构浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,包括存款机构浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、托管机构浙江体彩网_首页_欢迎您、投资机构和特定保险机构浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,应按照以下时间和要求浙江体彩网_首页_欢迎您,对在本机构开立的金融账户开展尽职调查浙江体彩网_首页_欢迎您,识别非居民账户浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,并收集账户相关信息:

      2017年1月1日开始浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

      2017年12月31日前浙江体彩网_首页_欢迎您,完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

      2018年12月31日前,完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查浙江体彩网_首页_欢迎您。

      有关后续信息报送的具体时间和要求浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,国家税务总局将会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法浙江体彩网_首页_欢迎您。

      5.从现在开始浙江体彩网_首页_欢迎您,上述金融机构应做好哪些方面的准备浙江体彩网_首页_欢迎您?

      为了做好执行《管理办法》的准备,金融机构应建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度浙江体彩网_首页_欢迎您,合理设计业务流程和操作规范浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,并完成相关信息系统的开发和改造。此外浙江体彩网_首页_欢迎您,金融机构还需加强对本机构相关岗位工作人员的培训浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,使其具备开展非居民金融账户尽职调查的意识和能力。金融机构还可以通过印制宣传资料等形式对客户进行宣传浙江体彩网_首页_欢迎您,使其了解《管理办法》的相关背景浙江体彩网_首页_欢迎您,配合金融机构完成尽职调查工作浙江体彩网_首页_欢迎您。

      6.执行《管理办法》后,个人和企业在金融机构开立账户的程序有何变化浙江体彩网_首页_欢迎您,是否会很复杂浙江体彩网_首页_欢迎您?

      按照《管理办法》的要求浙江体彩网_首页_欢迎您,我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展尽职调查浙江体彩网_首页_欢迎您。对于在金融机构开立新账户的个人和企业来说浙江体彩网_首页_欢迎您,在开户时仅需额外填写一份声明文件浙江体彩网_首页_欢迎您,声明其税收居民身份。对个人而言浙江体彩网_首页_欢迎您,需要声明是否为中国税收居民或者非居民浙江体彩网_首页_欢迎您。对企业而言浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,需要声明是否为中国税收居民浙江体彩网_首页_欢迎您、非居民或者消极非金融机构浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。相关定义在《管理办法》中均有解释浙江体彩网_首页_欢迎您。

      由于在我国金融机构开户的绝大部分个人和企业均为中国税收居民,在填写声明文件时仅需勾选中国税收居民即可浙江体彩网_首页_欢迎您,因此整体来说开户程序变化不大,客户体验不会有较大变化。

      7.为什么新开户的个人和企业需要填写声明文件浙江体彩网_首页_欢迎您?

      “标准”根据国际税收规则采用的是税收居民的概念浙江体彩网_首页_欢迎您。税收居民与居住管理法规中的居民概念不同,除了税务主管当局开具的税收居民身份证明之外,税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判定,因此需要开立账户的个人和企业自行声明其税收居民身份。

      在金融机构开立账户的个人和企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、及时浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、准确、完整地向金融机构提供《管理办法》规定的相关信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,并承担因未遵守规定而引发的责任和风险浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      8.个人和企业如何判断自身是中国税收居民还是其他国家(地区)居民浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您?

      根据我国税法浙江体彩网_首页_欢迎您,中国税收居民个人是指中国境内有住所浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居?浙江体彩网_首页_欢迎您。?;中国税收居民企业是指依法在中国境内成立浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民浙江体彩网_首页_欢迎您。

      各国(地区)国内法有关税收居民身份的判定标准不太一致,多数情况下,在一国(地区)停留超过一定时间即可能构成该国(地区)的税收居民浙江体彩网_首页_欢迎您。为方便个人和企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定,国家税务总局网站将公布相关资料供金融机构和社会公众参考浙江体彩网_首页_欢迎您。

      9.对于在2017年1月1日以前开立的金融账户浙江体彩网_首页_欢迎您,个人和企业是否需要提供额外资料浙江体彩网_首页_欢迎您?

      按照《管理办法》的要求浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,金融机构应对2017年1月1日以前开立的存量账户进行信息检索浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,识别是否为非居民账户浙江体彩网_首页_欢迎您。一般来说浙江体彩网_首页_欢迎您,个人和企业无需向金融机构提供额外资料浙江体彩网_首页_欢迎您。但在个别情况下浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,为了识别账户持有人的税收居民身份,金融机构可能会要求个人和企业提供声明文件浙江体彩网_首页_欢迎您。

      10.我是中国税收居民浙江体彩网_首页_欢迎您,我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有不利影响浙江体彩网_首页_欢迎您?

      根据《管理办法》浙江体彩网_首页_欢迎您,中国税收居民应配合金融机构完成税收居民身份确认(仅需在声明文件上勾选中国税收居民即可)浙江体彩网_首页_欢迎您。确认为中国税收居民的浙江体彩网_首页_欢迎您,金融机构不会收集和报送相关账户信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,更不会将账户信息交换给其他国家(地区)浙江体彩网_首页_欢迎您。

      实施“标准”并非增加新的税种浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,而是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段浙江体彩网_首页_欢迎您,所约束和打击的对象是利用境外账户逃避税的个人和企业浙江体彩网_首页_欢迎您。对于依法诚信纳税的个人和企业,“标准”并不会增加其税收负担浙江体彩网_首页_欢迎您。但是,对于故意隐瞒收入浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、逃避纳税义务的纳税人浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,我国税务部门可根据其他国家(地区)提供的金融账户涉税信息,核实纳税人境外真实所得,对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚浙江体彩网_首页_欢迎您。

      11.在什么情况下我的账户信息将被报送和交换浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您?

      根据《管理办法》,非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局?浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您!豆芾戆旆ā匪啤胺蔷用瘛?,是指中国税收居民以外的个人或企业,不包括政府机构浙江体彩网_首页_欢迎您、国际组织浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构浙江体彩网_首页_欢迎您。

      12.我是海外华侨华人,实施“标准”是否对我有影响?

      对于外籍华人浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、外国永久居留权取得者浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,或者在境外停留超过一定时间的华侨浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民浙江体彩网_首页_欢迎您,即属于《管理办法》所定义的非居民个人浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,中国金融机构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开立的账户浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,收集并报送账户信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      如果您仍是中国税收居民浙江体彩网_首页_欢迎您,国家税务总局将通过与所在国(地区)税务主管当局开展信息交换取得您的境外账户信息。目前浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,我国已经与104个国家和地区签署了双边税收协定(安排)浙江体彩网_首页_欢迎您,我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵免。实施“标准”不会造成双重征税,也不会增加个人和企业本应履行的纳税义务浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,如果已经依法申报所得并缴纳税款浙江体彩网_首页_欢迎您,则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      链接:非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)

      责任编辑:林巧婷
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