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      《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》征求意见

      2018-10-20 10:44 来源: 税务总局网站
      【字体: 打印

      为落实8月31日全国人大常委会审议通过的新个人所得税法浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,我们起草了《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》浙江体彩网_首页_欢迎您,现向社会公开征求意见浙江体彩网_首页_欢迎您。公众可以在2018年11月4日前,通过以下途径和方式提出意见:

      1.通过国家税务总局网站(网址是:http://www.chinatax.gov.cn)浙江体彩网_首页_欢迎您的意见征集系统提出意见浙江体彩网_首页_欢迎您。

      2.通过信函方式将意见寄至:北京市海淀区羊坊店西路5号所得税司(邮政编码100038)浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,并在信封上注明“个税专项附加扣除征求意见”字样浙江体彩网_首页_欢迎您。

      附件:个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)

      财政部 国家税务总局
      2018年10月20日

      个人所得税专项附加扣除暂行办法
      (征求意见稿)

      第一章 总则

      第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,制定本办法浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第二条 个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除浙江体彩网_首页_欢迎您,本年度扣除不完的浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,不得结转以后年度扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。

      本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育浙江体彩网_首页_欢迎您、继续教育、大病医疗浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、简便易行浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、切实减负浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、改善民生的原则浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第四条 根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况浙江体彩网_首页_欢迎您,适时调整专项附加扣除范围和标准。

      第二章 子女教育专项附加扣除

      第五条 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出浙江体彩网_首页_欢迎您,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)浙江体彩网_首页_欢迎您、高等教育(大学专科浙江体彩网_首页_欢迎您、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

      第六条  受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您;经父母约定浙江体彩网_首页_欢迎您,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第三章 继续教育专项附加扣除

      第七条 纳税人接受学历继续教育的支出,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,在取得相关证书的年度浙江体彩网_首页_欢迎您,按照每年3600元定额扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第八条 个人接受同一学历教育事项,符合本办法规定扣除条件的,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除浙江体彩网_首页_欢迎您,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第四章 大病医疗专项附加扣除

      第九条 一个纳税年度内浙江体彩网_首页_欢迎您,在社会医疗保险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15000元的医药费用支出部分浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,为大病医疗支出浙江体彩网_首页_欢迎您,可以按照每年60000元标准限额据实扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第十条 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第十一条 纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第五章 住房贷款利息专项附加扣除

      第十二条 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。非首套住房贷款利息支出浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,纳税人不得扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第十三条 经夫妻双方约定浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第十四条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第六章 住房租金专项附加扣除

      第十五条 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房浙江体彩网_首页_欢迎您,而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

      (一)承租的住房位于直辖市浙江体彩网_首页_欢迎您、省会城市浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、计划单列市以及国务院确定的其他城市浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,扣除标准为每年14400元(每月1200元);

      (二)承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口超过100万的浙江体彩网_首页_欢迎您,扣除标准为每年12000元(每月1000元)浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      (三)承租的住房位于其他城市的浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,市辖区户籍人口不超过100万(含)的浙江体彩网_首页_欢迎您,扣除标准为每年9600元(每月800元)浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第十六条 主要工作城市是指纳税人任职受雇所在城市浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,无任职受雇单位的,为其经常居住城市浙江体彩网_首页_欢迎您。城市范围包括直辖市浙江体彩网_首页_欢迎您、计划单列市浙江体彩网_首页_欢迎您、副省级城市浙江体彩网_首页_欢迎您、地级市(地区浙江体彩网_首页_欢迎您、州、盟)全部行政区域范围浙江体彩网_首页_欢迎您。

      夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出浙江体彩网_首页_欢迎您。夫妻双方主要工作城市不相同的浙江体彩网_首页_欢迎您,且各自在其主要工作城市都没有住房的浙江体彩网_首页_欢迎您,可以分别扣除住房租金支出。

      第十七条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第十八条 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第十九条 纳税人应当留存住房租赁合同浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第七章 赡养老人专项附加扣除

      第二十条 纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出浙江体彩网_首页_欢迎您,可以按照以下标准定额扣除:

      (一)纳税人为独生子女的浙江体彩网_首页_欢迎您,按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;

      (二)纳税人为非独生子女的浙江体彩网_首页_欢迎您,应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度,分摊方式包括平均分摊浙江体彩网_首页_欢迎您、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更浙江体彩网_首页_欢迎您。采取指定分摊或约定分摊方式的浙江体彩网_首页_欢迎您,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元(每月1000元),并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的浙江体彩网_首页_欢迎您,以指定分摊为准浙江体彩网_首页_欢迎您。纳税人赡养2个及以上老人的浙江体彩网_首页_欢迎您,不按老人人数加倍扣除浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第二十一条 其他法定赡养人是指祖父母浙江体彩网_首页_欢迎您、外祖父母的子女已经去世,实际承担对祖父母浙江体彩网_首页_欢迎您、外祖父母赡养义务的孙子女浙江体彩网_首页_欢迎您、外孙子女。

      第八章 征收管理

      第二十二条 纳税人向收款单位索取发票浙江体彩网_首页_欢迎您、财政票据浙江体彩网_首页_欢迎您、支出凭证浙江体彩网_首页_欢迎您,收款单位不得拒绝提供浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第二十三条 纳税人首次享受专项附加扣除浙江体彩网_首页_欢迎您,应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关浙江体彩网_首页_欢迎您,纳税人对所提交信息的真实性负责浙江体彩网_首页_欢迎您。专项附加扣除信息发生变化的浙江体彩网_首页_欢迎您,应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

      前款所称专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人浙江体彩网_首页_欢迎您、配偶浙江体彩网_首页_欢迎您、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。

      第二十四条 有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:

      (一)公安部门有关身份信息、户籍信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、出入境证件信息、出国留学人员信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、公民死亡标识等信息;

      (二)卫生健康部门有关出生医学证明信息浙江体彩网_首页_欢迎您、独生子女信息浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (三)民政部门、外交部门浙江体彩网_首页_欢迎您、最高法院有关婚姻登记信息浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍信息)、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (五)人力资源社会保障等部门有关学历继续教育(职业技能教育)学生学籍信息浙江体彩网_首页_欢迎您、职业资格继续教育浙江体彩网_首页_欢迎您、技术资格继续教育信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (六)财政部门有关继续教育收费财政票据信息浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (七)住房城乡建设部门有关房屋租赁信息浙江体彩网_首页_欢迎您、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (八)自然资源部门有关不动产登记信息;

      (九)人民银行浙江体彩网_首页_欢迎您、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (十)医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息浙江体彩网_首页_欢迎您;

      (十一)其他信息浙江体彩网_首页_欢迎您。

      上述数据信息的格式浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、标准浙江体彩网_首页_欢迎您、共享方式浙江体彩网_首页_欢迎您,由国务院税务主管部门商有关部门确定浙江体彩网_首页_欢迎您。

      有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息浙江体彩网_首页_欢迎您,但拒绝向税务部门提供的,由税务部门提请同级国家监察机关依法追究其主要负责人及相关人员的法律责任浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第二十五条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,不得擅自更改纳税人提供的相关信息浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      扣缴义务人发现纳税人申报虚假信息的浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,应当提醒纳税人更正浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您;纳税人拒不改正的浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,扣缴义务人应当告知税务机关。

      第二十六条 税务机关核查专项附加扣除情况时浙江体彩网_首页_欢迎您,有关部门浙江体彩网_首页_欢迎您、企事业单位和个人应当协助核查浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的浙江体彩网_首页_欢迎您,应通报纳税人和扣缴义务人浙江体彩网_首页_欢迎您,五年内再次发现上述情形的,记入纳税人信用记录浙江体彩网_首页_欢迎您,会同有关部门实施联合惩戒浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第九章 附则

      第二十七条 本办法所称父母浙江体彩网_首页_欢迎您,是指生父母浙江体彩网_首页_欢迎您、继父母浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、养父母浙江体彩网_首页_欢迎您。本办法所称子女浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,是指婚生子女浙江体彩网_首页_欢迎您、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,比照本办法规定执行浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第二十八条 外籍个人如果符合子女教育浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您、继续教育浙江体彩网_首页_欢迎您、住房贷款利息或住房租金专项附加扣除条件浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,可选择按上述项目扣除浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您,也可以选择继续享受现行有关子女教育费浙江体彩网_首页_欢迎您、语言训练费浙江体彩网_首页_欢迎您、住房补贴的免税优惠浙江体彩网_首页_欢迎您,但同一类支出事项不得同时享受浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第二十九条 具体操作办法,由国务院税务主管部门另行制定浙江体彩网_首页_欢迎您。

      第三十条 本办法自2019年1月1日起实施浙江体彩网_首页_欢迎您浙江体彩网_首页_欢迎您。

      【我要纠错】 责任编辑:张兴华
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